09 TRƯỜNG HỢP KHÔNG ĐƯỢC TRÍCH KHẤU HAO z
Khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, 09 trường hợp sau ko được trích khấu hao:
1.TSCĐ không sử dụng cho hoạt động SXKD. (Trừ TSCĐ phục vụ cho người lao động như: nhà nghỉ ca nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, nhà để xe, nhà trẻ, nhà ở cho LĐ, phòng/trạm y tế, cơ sở đào tạo, dạy nghề, thư viện, khu thể thao, bể chứa nước sạch, xe đưa đón LĐ)
2.TSCĐ ko chứng minh thuộc quyền sở hữu của DN (trừ thuê mua tài chính).
3.TSCĐ ko hạch toán trong sổ sách kế toán theo chế độ hiện hành.
4.Phần trích khấu hao vượt mức quy định của Bộ TC. DN có hiệu quả kinh tế cao được trích KH nhanh nhưng tối đa ko quá 2 lần theo ph.pháp đường thẳng và phải có lãi. Đ/v tài sản là CCdụng cụ, bao bì, … phân bổ dần vào chi phí nhưng tối đa ko quá 3 năm.
5.Khấu hao đ/v TSCĐ đã KH hết giá trị.
6.Trích KH tương ứng với ng.giá vượt trên 1,6 tỷ/xe ô tô từ 9 chỗ trở xuống (trừ ô tô và du thuyền dùng cho vận tải h.khách, KD du lịch, kh.sạn; ô tô dùng làm mẫu và lái thử).
7.KH đ/v công trình trên đất tương ứng phần diện tích ko sử dụng vào SXKD.
8.TSCĐ phải tạm dừng từ 09 tháng trở lên do SX theo mùa vụ; tạm dừng từ 12 tháng trở lên để sửa chữa, di dời, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ.
9.Quyền sử dụng đất lâu dài hoặc có thời hạn không được trích KH (phải phân bổ dần vào chi phí)./.
Chi tiết theo Thông tư 78, Thông tư 96/2015.
